当社は、一部の取引について米ドル建てにより仕入れを行っており、当該取引に係る法人税の処理については、取引を行った日の対顧客直物電信売相場(TTS)と対顧客直物電信買相場(TTB)の仲値(TTM)により円換算を行っており、消費税の処理についても同様としております。 このような場合に、適格請求書等保存方式における仕入税額の計算方法は、どのようになりますか。
外貨建取引の場合における仕入税額の計算方法の留意点は以下のとおりです。なお、適格請求書等保存方式における仕入税額の計算方法は、問126≪仕入税額の計算方法≫をご参照ください。
１積上げ計算
取引先から交付を受けた適格請求書などの請求書等を基礎として計算することとなりますので、外貨建取引に係る適格請求書等を取引先から交付を受けた場合、当該適格請求書等に記載された「税率の異なるごとに区分した消費税額等」を基礎として計算することとなります。外貨建取引に係る適格請求書の記載事項については、問68≪外貨建取引における適格請求書の記載事項≫をご参照ください。
この場合において、当該適格請求書等に記載された消費税額等が貴社の円換算の方法と異なるところにより算出されていたものであったとしても、問題ありません（当該適格請求書等に記載された「税率の異なるごとに区分した消費税額等」を基礎として計算することとなります。）。
⑵帳簿積上げ計算の場合（消令46②）
課税仕入れに係る支払対価の額から帳簿に記載（計上）する仮払消費税額等を算出することとなるため、外貨建取引の場合、以下のいずれかの計算方法により、仮払消費税額等を算出することとなります。
なお、税抜経理により記帳している事業者については、現在行っている外貨建取引に係る記帳方法と異なるものではありませんが、仮払消費税額等を算出する際の端数処理は、切捨て又は四捨五入となりますのでご留意ください。
①課税仕入れに係る支払対価の額（外貨税込）を円換算後、仮払消費税額等を算出する方法
課税仕入れに係る支払対価の額課税仕入れに係る支払対価の額
×《ＴＴＭ》＝
【外貨税込】【円換算後】
課税仕入れに係る支払対価の額 10/110 又は仮払消費税額等
×＝
【円換算後】 8/108 【日本円】
端数処理(注)
②課税仕入れに係る支払対価の額（外貨税込）から計算過程の仮払消費税額等（外貨）を算出後、円換算する方法
課税仕入れに係る支払対価の額 10/110 又は計算過程の仮払消費税額等×＝
【外貨税込】 8/108 【外貨】
計算過程の仮払消費税額等仮払消費税額等
×《ＴＴＭ》＝
【外貨】【日本円】
端数処理(注)
（注）１円未満の端数が生じたときは、端数を切捨て又は四捨五入します。
割戻し計算により行う場合、課税期間中の課税仕入れに係る支払対価の額を税率ごとに合計した金額を基礎として仕入税額を算出することから、外貨建取引の場合、帳簿に記載された円換算後の課税仕入れに係る支払対価の額を基礎として行うこととなります。なお、仕入税額を割戻し計算することができるのは、売上税額を割戻し計算する場合に限ります。