当社は、事業者に対して食料品及び日用雑貨の卸売を行っています。取引先と販売奨励金に係る契約を締結しており、一定の商品を対象として、取引高に応じて、取引先に販売奨励金を支払うこととしています。 また、販売奨励金の精算に当たっては、当月分の請求書において、当月分の請求金額から前月分の販売奨励金の金額を控除する形式で行っています。適格請求書等保存方式においては、請求書の記載についてどのような対応が必要ですか。
ご質問の販売奨励金は、貴社の売上げに係る対価の返還等に該当します。したがって、貴社
は、取引先に対し、課税資産の譲渡等と売上げに係る対価の返還等を行っていることから、取
引先に対し、適格請求書と適格返還請求書を交付する義務があります。
この場合において、貴社が交付する請求書に、適格請求書と適格返還請求書それぞれに必要
な記載事項を記載して１枚の書類で交付することも可能です。
具体的には、当月販売した商品について、適格請求書として必要な事項を記載するとともに、
前月分の販売奨励金について、適格返還請求書として必要な事項を記載すれば、１枚の請求書
を交付することで差し支えありません。
また、継続して、課税資産の譲渡等の対価の額から売上げに係る対価の返還等の金額を控除
した金額及びその金額に基づき計算した消費税額等を税率ごとに請求書等に記載することで、
適格請求書に記載すべき「課税資産の譲渡等の税抜価額又は税込価額を税率ごとに区分して合
計した金額」及び「税率ごとに区分した消費税額等」と適格返還請求書に記載すべき「売上げ
に係る対価の返還等の税抜価額又は税込価額を税率ごとに区分して合計した金額」及び「売上
げに係る対価の返還等の金額に係る消費税額等」の記載を満たすこともできます（基通１－
８－20）。
（注）この場合、課税資産の譲渡等の金額から売上げに係る対価の返還等の金額を控除
した金額に基づく消費税額等の計算については、税率ごとに１回の端数処理となり
ます。
【課税資産の譲渡等の金額と対価の返還等の金額をそれぞれ記載する場合】
請求書
㈱○○御中 XX 年12月15日適格請求書として
11月分 87,400 円（税込）必要な記載事項
（11/１～11/30）
日付品名金額
11/１ｵﾚﾝｼﾞｼﾞｭｰｽ※ 5,400 円
11/１ビール 11,000 円
11/２ﾘﾝｺﾞｼﾞｭｰｽ※ 2,160 円
………適格返還請求書として
合計 109,200 円（消費税9,200 円）必要な記載事項
10%対象 66,000 円（消費税6,000 円）
８%対象 43,200 円（消費税3,200 円）
販売奨励金
10/12 ﾘﾝｺﾞｼﾞｭｰｽ※ 1,080 円
売上げに係る対価の返還等に係
………
合計 21,800 円（消費税1,800 円）る税込価額が１万円未満である場
10％対象 11,000 円（消費税1,000 円）合には、その適格返還請求書の交付
８％対象 10,800 円（消費税 800 円）義務が免除されます（消法57の４
請求金額 87,400 円
③、消令70の９③二）。ここでいう
※は軽減税率対象商品
１万円未満の判定単位については、
△△商事㈱
登録番号T1234567890123 問28《少額な対価返還等に係る適
格返還請求書の交付義務免除に係
る１万円未満の判定単位》をご参照
ください。
【対価の返還等を控除した後の金額を記載する場合の記載例】
請求書
㈱○○御中 XX 年12月15日
11月分 87,400 円（税込）
（11/１～11/30）
日付品名金額
11/１ｵﾚﾝｼﾞｼﾞｭｰｽ※ 5,400 円
11/１ビール 11,000 円
11/２ﾘﾝｺﾞｼﾞｭｰｽ※ 2,160 円
………
合計 109,200 円（消費税9,200 円）
継続的に、
販売奨励金①課税資産の譲渡等の対価の額か
10/12 ﾘﾝｺﾞｼﾞｭｰｽ※ 1,080 円ら売上げに係る対価の返還等の金
………額を控除した金額及び
合計 21,800 円（消費税1,800 円）②その金額に基づき計算した消費
税額等を税率ごとに記載すれば記
請求金額 87,400 円（消費税7,400 円）
載事項を満たします。
10％対象 55,000 円（消費税5,000 円）
８％対象 32,400 円（消費税2,400 円）
※は軽減税率対象商品
△△商事㈱
登録番号T1234567890123