当社は、他の事業者が経営する食堂を社員食堂として従業員に利用させています。例えば、従業員が1,000円分の喫食を行った場合、当社はその7割(700円)を従業員から徴収し、差額300円を負担する形で食堂を経営する当該他の事業者に対して支払を行っています。適格請求書には、課税資産の譲渡等に係る税込価額として支払を行った全額が記載されているのですが、当社はどのように仕入税額控除を行うことになるのでしょうか。なお、従業員から徴収した代金は預り金として処理しています。
事業者が他の事業者が経営する食堂を社員食堂として従業員に利用させるという契約を当該他
の事業者と締結し、その従業員の食事代の全部又は一部を支払っているときは、給与として課税
されるかどうかにかかわらず、その金額は課税仕入れに該当し、当該他の事業者から受領した適
格請求書及び一定の記載をした帳簿の保存により仕入税額控除を行うことが可能です。
ただし、従業員から一部の代金を徴収し、預り金として処理している場合には、事業者が実際
に負担した部分の金額のみが課税仕入れの対象となることから、ご質問の例であれば、喫食に係
る代金の全額が記載されている適格請求書を保存していたとしても、貴社は300円を基礎として、
仕入税額控除の適用を受けることとなります。
なお、仕入控除税額の計算に当たって、積上げ計算を行う場合、受領した一の適格請求書に記
載された課税資産の譲渡等に係る消費税額等のうち、課税仕入れに係る部分の金額として算出し
た金額に１円未満の端数が生じる場合は、受領した一の適格請求書につき、税率ごとに１回の端
数処理を行う必要がありますが、その方法については切上げ、切捨て、四捨五入など、任意の方
法とすることができます。
【一部を従業員負担にしている場合の適格請求書に係る仕入控除税額の計算例】
請求書７割を従業員負担としている場合、
△△商事(株) 御中 215,040 円× 30％＝ 64,512 円が課税仕
(株)○○食堂
入れの対象となる。
T1234567890123
（差額の150,528 円は預り金として処理）
10月分
10／１喫食代金 5 , 830 円
また、仕入税額控除の対象となる消費税額
10／２喫食代金 7 , 040 円
等のうち課税仕入れに係る部分の金額は、
10／３喫食代金 6 , 350 円
・ 19,549 円× 30％＝ 5,864.7 円
・
・・→ 5,864 円又は 5,865 円となる。
・・
10％税込 215,040 円（内税19,549 円）