小売業(スーパーマーケット)を営む事業者です。当社のレジシステムで買い物客に発行するレシートは、一般の商品は、税抜価額を記載していますが、たばこなどの一部の商品は税込価額を記載しています。この場合、適格簡易請求書に記載する「課税資産の譲渡等の税抜価額又は税込価額を税率ごとに区分して合計した額」及び「税率ごとに区分した消費税額等」は、どのように算出すればよいのですか。
適格請求書の記載事項である消費税額等に１円未満の端数が生じる場合は、一の適格請求書
につき、税率ごとに１回の端数処理を行う必要があります（消令70の10、基通１－８－15）。こ
の取扱いについては、適格簡易請求書に消費税額の記載を行う場合についても同様です。
ご質問のように、一の適格簡易請求書において、税抜価額を記載した商品と税込価額を記載
した商品が混在するような場合、いずれかに統一して「課税資産の譲渡等の税抜価額又は税込
価額を税率ごとに区分して合計した額」を記載するとともに、これに基づいて「税率ごとに区
分した消費税額等」を算出して記載する必要があります。
なお、税抜価額又は税込価額のいずれかに統一して「課税資産の譲渡等の税抜価額又は税込
価額を税率ごとに区分して合計した額」を記載する際における１円未満の端数処理については、
「税率ごとに区分した消費税額等」を算出する際の端数処理ではありませんので、この場合に
どのように端数処理を行うかについては、事業者の任意となります。
ただし、たばこや指定ごみ袋など、法令・条例等の規定により「税込みの小売定価」が定め
られている商品や再販売価格維持制度の対象となる商品と、税抜価額で記載するその他の商品
を合わせて一の適格簡易請求書に記載する場合については、「税込みの小売定価」を税抜化せ
ず、「税込みの小売定価」を合計した金額及び「税率の異なるごとの税抜価額」を合計した金額
を表示し、それぞれを基礎として消費税額等を算出し、算出したそれぞれの金額について端数
処理して記載することとしても差し支えありません。
【たばこと税抜価額の商品が混在する場合の適格簡易請求書の記載例】
①税抜価額で統一する方法
〇〇商店
登録番号T123…
領収書
××年×月×日
ボールペン￥218
コーヒー※￥120
たばこ￥580 税込
税抜10%対象￥745
消費税 \74
ボールペン（218 円）とたばこを税抜化した金額
税抜8%対象￥120
（580 円×100/110≒527 円）の合計（745 円）に
消費税￥9 消費税率10%を乗じて算出（端数切捨て）
合計￥948
※軽減税率対象
②税抜価額で統一しない方法
〇〇商店
登録番号T123…
領収書
××年×月×日
ボールペン￥218
コーヒー※￥120
たばこ￥580 税込
税抜10%対象￥218
消費税 \21
税込10%対象￥580
たばこを税抜化せず、消費税額を別途税込金額
（内消費税￥52）により算出
税抜8%対象￥120
消費税￥9
合計￥948
※軽減税率対象